| 項 目 | Health Savings Account(HSA) | Medical Savings Account(MSA) | Health Reimbursement Arrangement(HRA) | Flexible Spending Account(FSA) |
| 概 要 | Medicare改革法で新設された勘定。高免責額医療保険プラン（High-Deductible, HD）への支出に備えるための非課税貯蓄勘定。 | 小規模企業または個人事業主を対象とした、高免責額医療保険プラン（HD）への支出に備えるための非課税貯蓄勘定。 | 従業員の医療支出に備えるための福利厚生プラン。事業主拠出のみ、サラリーからの天引きなし。 | 従業員拠出による従業員の医療支出に備えるための福利厚生プラン。$550を上限に繰り越し可。ただし、繰り越しは1年限り |
| 加入資格者 | HD加入者 | HDを提供する小規模企業の従業員および家族。HDに加入する個人事業主および家族。 | 事業主が規定 | 事業主が規定 |
| 高免責額の定義 |
年間免責額$1,400（家族は$2,800）以上の高免責額定義が必要。保険料を除く自己負担上限額が2020年は$6,900（家族は$13,800）、2021年は$7,000（家族は$14,000） |
年間免責額$1,400（家族は$2,800）以上の高免責額定義が必要 |
不要 |
不要 |
| 勘定の要件 |
適格な医療費を支払うための信託。銀行、生保、認可を受けたノンバンク資産管理会社。 |
適格な医療費を支払うための信託。銀行、生保、認可を受けたノンバンク資産管理会社。 |
拠出のための口座を設ける必要はない。事業主の資産から直接支払われる。 |
拠出のための口座を設ける必要はない。 |
| 勘定の法的性格 | 非課税信託勘定。個人名義。 | 非課税信託勘定。個人名義。 | 通常、事業主の帳簿上の勘定。従業員の権利は、一般的な無担保債権者。 | 通常、事業主の帳簿上の勘定。従業員の権利は、一般的な無担保債権者。 |
| 拠出方法 |
課税前従業員拠出（除くMedicare加入者）、事業主拠出ともに可能。 |
課税前従業員拠出、事業主拠出ともに可能。ただし、事業主拠出が行われた年に従業員拠出は不可。 |
事業主拠出のみ。サラリーからの天引きは不可。 |
課税前従業員拠出、事業主拠出ともに可能。 |
| ｶﾌｪﾃﾘｱﾌﾟﾗﾝ | 利用可 | 利用不可 | 天引き、ｶﾌｪﾃﾘｱﾌﾟﾗﾝともに不可 | 利用可 |
| 拠出のﾀｲﾐﾝｸﾞ | 従業員の所得税申告書提出（当該年の翌年4月15日締切）前 | 従業員の所得税申告書提出（当該年の翌年4月15日締切）前 | - | - |
| 拠出上限額 |
2020年は$3,550(家族は$7,100)、2021年は$3,600(家族は$7,200)。Medicare加入者(65歳以上)の拠出不可。 |
個人の場合はHDの年間免責額の65％。家族の場合はHDの年間免責額の75％。Medicare加入者(65歳以上)への拠出不可。 |
法制上の規定なし。事業主が規定。 |
従業員拠出は2020年、2021年ともに$2,750。事業主拠出も、両年とも$500。 |
| Catch-up拠出 |
55歳以上でMedicare未加入の場合、$1,000。 |
- |
不可 |
不可 |
| 他勘定との調整 | MSAへの拠出がある場合には、HSAとMSAの合計額に上限を適用 | HSAへの拠出がある場合には、MSAとHSAの合計額に上限を適用 | - | - |
| 拠出の税制措置 |
従業員拠出は、調整総所得(adjusted gross income)計算時に控除可能。 |
従業員拠出は、調整総所得(adjusted gross income)計算時に控除可能。 |
- |
従業員拠出は、調整総所得(adjusted gross income)計算時に控除可能。 |
|---|
| 事業主拠出は、総所得（gross income）に不算入。源泉徴収(tax withholding)、Social Security、Medicare保険料(FICA)、失業保険の保険料(FUTA)算定の対象に含まれない。 |
事業主拠出は、総所得（gross income）に不算入。源泉徴収(tax withholding)、Social Security、Medicare(FICA)、失業保険の保険料(FUTA)算定の対象に含まれない。 |
事業主拠出は、総所得（gross income）に不算入。源泉徴収(tax withholding)、Social Security、Medicare(FICA)、失業保険の保険料(FUTA)算定の対象に含まれない。 |
事業主拠出は、総所得（gross income）に不算入。源泉徴収(tax withholding)、Social Security、Medicare(FICA)、失業保険の保険料(FUTA)算定の対象に含まれない。 |
| 勘定運用益課税 |
非課税 |
非課税 |
- |
非課税 |
| 支払対象 | 税制適格医療費。保険購入費は対象外。ただし、介護保険、失業中の保険購入、Medicare Part A & B、企業が提供する退職者医療保険プランの従業員負担保険料は、対象に含まれる。 | 税制適格医療費。保険購入費は対象外。ただし、介護保険、失業中の保険購入は対象に含まれる。 | 税制適格医療費 | 税制適格医療費。ただし、保険料、介護サービスにへの支払は対象外。 |
| 支払の税制措置 | 税制適格医療費への支払は非課税 | 税制適格医療費への支払は非課税 | 税制適格医療費への支払は従業員の総所得に含めない（非課税） | 税制適格医療費への支払は従業員の総所得に含めない（非課税）。ただし、年間$5,000以内 |
|---|
| 対象外への支払は、総所得に含める。さらに、20％のペナルティ課税。 | 対象外への支払は、総所得に含める。さらに、20％のペナルティ課税。 | 対象外への支払は認められない | 対象外への支払は認められない |
| ポータビリティ |
個人に帰属しており、転職時にポータブル |
個人に帰属しており、転職時にポータブル |
不可 |
不可 |
| 翌年への繰越 |
未使用分は繰越義務 |
未使用分は繰越可 |
未使用分は繰越可。事業主が上限額設定可。 |
$550以下の繰り越し、または2ヶ月と15日間の猶予提供可 |
| COBRAの適用 | 不適用 | 不適用 | 適用 | 適用 |